KDV Tevkifatı Teklif Karşılaştırmasını Bozar · ELMAP
kdv tevkifatı
KDV Tevkifatı Teklif Karşılaştırmasını Nasıl Bozar? Temizlik, Güvenlik, Yemek
Temizlik ve güvenlikte tevkifat 9/10; yemekte 5/10 ama bunu yalnızca belirlenmiş alıcılar uygular. Alt sınır 2026'da KDV dahil 12.000 TL. KDV'yi indiremeyen site yönetimi teklifleri KDV dahil sıralamak zorundadır.
ELMAP 11 dk okuma
KDV tevkifatı, bir hizmet faturasında hesaplanan KDV'nin belirli bir kısmının satıcıya değil, doğrudan alıcı tarafından vergi dairesine yatırılmasıdır. Kısa cevap: temizlik, çevre ve bahçe bakımı ile özel güvenlik hizmetlerinde oran 9/10'dur ve bunu bütün KDV mükellefleri uygular; yemek servisi ve organizasyonda oran 5/10'dur ama bunu yalnızca kamu idaresi, banka, vakıf üniversitesi gibi "belirlenmiş alıcılar" uygular. Alt sınır 2026 yılı için KDV dahil 12.000 TL'dir (Ağustos 2026 itibarıyla, KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3). Tevkifat teklifi ucuzlatmaz, ödemeyi ikiye böler.
Teklif karşılaştırmasını bozan asıl mesele başka. KDV mükellefi olmayan bir site yönetimi, apartman ya da konut yapı kooperatifi ödediği KDV'yi indiremez; KDV onun için gerçek bir gider kalemidir. Bu yüzden teklifleri KDV hariç değil KDV dahil sıralamak zorundadır. Aynı iki zarf, bir şirkete A teklifini, mükellef olmayan bir site yönetimine B teklifini kazandırabilir.
Aşağıda alıcı tipine göre kurulmuş tevkifat matrisi, sıralamayı tersine çeviren iki sayısal örnek, beş adımlık karar ağacı ve bir karşılaştırma şablonu var.
Tevkifat teklifin fiyatını gerçekten değiştirir mi?
Hayır. Faturadaki "tevkifat hariç toplam" satırı tedarikçiye ödenecek kısımdır; kalanını 2 No.lu KDV beyannamesiyle vergi dairesine siz yatırırsınız. Bu satırı indirim sanmak, teklif karşılaştırmasında sık yapılan hatalardan biridir.
100.000 TL bedelli bir temizlik hizmetinde tablo şöyle çıkar: işlem bedeli 100.000 TL, hesaplanan KDV 20.000 TL, tevkifat oranı 9/10, tevkif edilecek KDV 18.000 TL, tevkifat dahil toplam 120.000 TL, tevkifat hariç toplam 102.000 TL. Tedarikçiye 102.000 TL, vergi dairesine 18.000 TL ödersiniz. Kasadan çıkan yine 120.000 TL'dir; faturada 102.000 TL yazması işin yüzde 15 ucuzladığı anlamına gelmez.
Bir de nakit akışı tarafı var: 7491 sayılı Kanunla değişen KDV Kanunu'nun 29/1 maddesi uyarınca tevkif edilen KDV, kural olarak ödendiği dönemin beyannamesinde indiriliyor; süresinde beyan edip ödemezseniz indirim ödediğiniz aya kayar.
Aynı binada üç hizmet neden üç farklı muamele görür?
Çünkü Tebliğ tevkifatı hizmetin cinsine göre değil, hizmet cinsi ile alıcı sıfatının kesişimine göre kuruyor. Bir şirket için temizlik ve güvenlik faturası tevkifatlıdır ama yemek faturası değildir. Aynı tesiste, aynı ay, aynı tedarikçiden alınsa bile.
Hizmet (Tebliğ)
KDV
Tevkifat
Site/apartman
Şirket (KDV mükellefi)
Belirlenmiş alıcı
Temizlik, çevre ve bahçe bakımı (I/C-2.1.3.2.10)
%20
9/10
Yok
Var
Var
Özel güvenlik — işgücü temini (I/C-2.1.3.2.5)
%20
9/10
Yok
Var
Var
Yemek servisi ve organizasyon (I/C-2.1.3.2.4)
%10
5/10
Yok
Yok
Var
Servis taşımacılığı (I/C-2.1.3.2.11)
%20
5/10
Yok
Var
Var
Asansör, jeneratör, klima bakımı (I/C-2.1.3.2.3)
%20
7/10
Yok
Yok
Var
Cephe, tadilat — yapım işi (I/C-2.1.3.2.1)
%20
4/10
Yok
KDV dahil ≥ 5 mn TL ise
Var
Alt sınır hepsi için ortaktır: işlemin KDV dahil bedeli 12.000 TL'yi (2026) aşmıyorsa tevkifat yapılmaz. Yemek ile asansör-jeneratör-klima bakımında sıradan KDV mükellefi şirket tevkifat yapmaz; bu iki satır tablonun istisnasıdır. Oranlar Tebliğ I/C-2.1.3'ten, alt sınır 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği'nden; yıl içinde değişebilir, gib.gov.tr'den teyit edin.
"Belirlenmiş alıcı", Tebliğ'in I/C-2.1.3.1/b ayrımıdır ve listesi tahmin edilenden geniştir: 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerdeki idareler, il özel idareleri ile belediyelerin ve köylerin kurduğu birlikler, büyükşehir belediyelerinin su ve kanalizasyon idareleri, bankalar, sigorta ve emeklilik şirketleri, sendikalar, vakıf üniversiteleri, organize sanayi bölgeleri, borsalar, kamu iktisadi teşebbüsleri ve payları Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler. Bunlar KDV mükellefi olsun olmasın tevkifat uygular.
KDV'yi indiremeyen alıcı teklifleri nasıl sıralamalı?
KDV dahil tutardan sıralayarak. İndirim hakkı olmayan alıcı için KDV maliyetin parçasıdır; KDV mükellefiyeti bulunmayan bir site yönetiminde gider yazılacak matrah da olmadığı için doğrudan aidat bütçesine biner. Aşağıdaki iki örnekten ilki teklifleri aynı tabana çekmenin, ikincisi doğru sütuna bakmanın yılda ne kadar ettiğini gösteriyor.
1. Farklı taban, yanıltıcı başlık fiyatı
Bir site yönetimi iki temizlik teklifi alıyor. Teklif 1: aylık 38.000 TL + KDV, yani 38.000 × 1,20 = 45.600 TL. Teklif 2: aylık 42.000 TL, KDV dahil; matrahı 35.000 TL, KDV'si 7.000 TL.
Başlık sıralaması 38.000 < 42.000 olduğu için Teklif 1 ucuz görünüyor. Kasadan çıkan sıralama ise 42.000 < 45.600: aylık 3.600 TL, yıllık 43.200 TL fark. Sıralamayı çeviren tek şey, iki teklifin farklı vergi tabanında yazılmış olması. Bu yüzden fiyat teklifi isteme yazınızda bedelin KDV hariç yazılacağını şart koşun.
2. Farklı KDV oranı, gerçek ters çevrilme
Aynı site, kapsamı birebir aynı iki paket teklif alıyor: temizlik, güvenlik ve personel yemeği. Teklif A tek kalem: "tesis hizmet paketi", 100.000 TL, tamamına yüzde 20 KDV; KDV 20.000 TL, toplam 120.000 TL. Teklif B kırılımlı: yemek servisi 60.000 TL (yüzde 10 KDV, 6.000 TL), temizlik ve güvenlik 44.000 TL (yüzde 20 KDV, 8.800 TL); bedel 104.000 TL, KDV 14.800 TL, toplam 118.800 TL.
KDV hariç sıralamada A, B'den 4.000 TL ucuz. KDV dahil sıralamada B, A'dan 1.200 TL ucuz. Dahası bu iki zarf, KDV mükellefi bir şirket için gerçekten de A lehinedir: indirim hakkı olduğu için KDV nötrdür ve 100.000 < 104.000.
Kural: KDV'yi indiremiyorsanız kalem kırılımı istemek pazarlık kadar para kazandırır, tek satır "paket bedeli" kabul etmeyin. Aynı mantık toplam sahip olma maliyeti hesabında da geçerli.
Tevkifat alt sınırı 2026'da ne kadar?
2026 için tevkifat alt sınırı KDV dahil 12.000 TL'dir. Tebliğ I/C-2.1.3.4.1 bu sınırı Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesindeki fatura düzenleme sınırına bağlıyor; 2026 tutarı 588 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile geldi (Resmî Gazete 31.12.2025, sayı 33124). Sınır aşılırsa tutarın tamamı üzerinden tevkifat yapılır.
Sınır her yıl yeniden belirleniyor: 2024'te 6.900 TL, 2025'te 9.900 TL, bugün 12.000 TL.
Sınır KDV dahil olduğu için hizmet türüne göre farklı bir KDV hariç bedele denk gelir: yüzde 20 KDV'li temizlik ve güvenlikte 10.000,00 TL, yüzde 10 KDV'li yemekte 10.909,09 TL. Faturayı ikiye bölerek sınırın altına inmek yasaktır; Tebliğ, bütünlük arz eden alımların toplamına bakılacağını yazıyor.
Bu faturada tevkifat olmalı mı? Beş adımlık karar ağacı
Üç koşul birden sağlanıyorsa evet: alıcı KDV mükellefi ya da belirlenmiş alıcı olacak, işlem Tebliğ'de sayılan listede bulunacak ve KDV dahil bedel 12.000 TL'yi aşacak. Biri bile eksikse fatura tevkifatsız düzenlenir. Aşağıdaki beş soru bu koşulları sırayla eliyor; dördüncü adımın sonunda cevabı bulursunuz.
1. Alıcı kim?
Belirlenmiş alıcıysanız listedeki tüm hizmetlerde tevkifat vardır, ikinci adıma geçin. KDV mükellefi bir şirket ya da şahıs firmasıysanız temizlik, güvenlik, servis taşımacılığı ve yapı denetiminde tevkifat var; KDV dahil bedeli 5 milyon TL'yi aşan yapım işlerinde de var. Yemek ile asansör-jeneratör-klima bakımında yok. Bu yazının konusu bina hizmetleri; ticari reklam ve fason imalat gibi kalemler de tüm KDV mükelleflerine tevkifatlıdır, tam liste Tebliğ I/C-2.1.3.2'dedir. KDV mükellefi değilseniz durun: hiçbir hizmette tevkifat yapmazsınız, KDV'nin tamamını satıcıya ödersiniz.
Tebliğ bunu örnekle söylüyor: KDV mükellefiyeti bulunmayan apartman yönetimlerine verilen özel güvenlik hizmetlerinde tevkifat uygulanmaz. Apartman ve site yönetimlerinin 634 sayılı Kat Mülkiyeti Kanunu'na göre tüzel kişiliği yoktur, kural olarak KDV mükellefiyeti doğmaz. Personel çalıştırdığınız için vergi kimlik numaranızın olması ve muhtasar beyanname vermeniz sizi KDV mükellefi yapmaz.
2. Satıcı kim?
Bu adım yalnızca belirlenmiş alıcıları ilgilendirir: hem alıcı hem satıcı listedeyse tevkifat uygulanmaz, bu kurumlar birbirlerine karşı yaptıkları işlemlerde tevkifat yapmazlar. Sıradan bir KDV mükellefiyseniz satıcının listede olması tevkifatı kaldırmaz; payları Borsa İstanbul'da işlem gören bir temizlik firmasından hizmet alsanız da 9/10 tevkifatı siz yaparsınız.
3. İşlem listede mi?
Kısmi tevkifat yalnızca Tebliğ'de sayılan işlemler için geçerlidir. Sınır incedir: özel güvenlik sistemlerinin yalnızca kurulması işgücü temini kapsamında tevkifata tabi değildir, yapım işi niteliğindeyse 4/10 oranına girer.
4. Eşiği aşıyor mu?
İşlemin KDV dahil bedeli 12.000 TL'yi aşıyor mu? Hayır ise tevkifat yok, evet ise tutarın tamamı üzerinden tevkifat.
5. Fatura yanlış geldiyse ne yapılır?
KDV mükellefi olmayan bir alıcıya tevkifatlı fatura geldiyse, faturadaki "tevkifat hariç toplam tutar"ı ödemeyin: o tutar, 2 No.lu beyanname verebilen bir alıcı için hesaplanmıştır. Tedarikçiden faturayı iptal edip tevkifatsız yeniden düzenlemesini yazılı isteyin. Ödeyeceğiniz tutar daha yüksek olacaktır; bu bir zam değil, başından beri size ait olan borçtur.
Ters durum daha tehlikelidir. KDV mükellefi bir şirketseniz ve tevkifatlı olması gereken fatura tevkifatsız geldiyse risk sizdedir: Tebliğ I/C-2.1.3.4.3.1, sorumlu sıfatıyla beyan edilmeyen vergi için ikmalen veya resen tarhiyat yapılacağını, vergi ziyaı cezası kesileceğini ve gecikme faizi hesaplanacağını söylüyor. Aynı bölüm bir çıkış kapısı da bırakıyor: söz konusu vergi satıcı tarafından beyan edilip Hazine'ye ödenmişse sizin adınıza yapılacak tarhiyatta vergi aslı aranmaz, gecikme faizi kalır. En kestirme koruma sözleşmeye tek madde koymaktır: faturalar KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3'e uygun düzenlenir, aksi halde ödeme askıya alınır. Ödeme vadesi maddesinin yanına bunu da yazın.
Teklif matematiksel olarak mümkün mü?
Temizlik ve güvenlik personel yoğun hizmetlerdir; teklifin gerçekçi olup olmadığı fiyat listesinden değil işçilik tabanından anlaşılır. 2026 asgari ücretin işverene aylık maliyeti, imalat dışı iki puanlık indirimle 40.214,03 TL'dir (brüt 33.030,00 TL, Asgari Ücret Tespit Komisyonu 2025/1 sayılı Kararı). Kâr, izin ve kıdem karşılığı, yol-yemek ve ikame personel bunun üstüne biner.
Birinci kontrol kişi başı bedelde: teklifin KDV hariç aylık bedelini taahhüt edilen tam zamanlı personel sayısına bölün. Sonuç 40.214 TL'nin altındaysa teklif, kâr ve genel gider sıfır sayılsa bile ancak ek SGK teşvikleriyle açıklanabilir. Tedarikçiden hangi teşvikten yararlandığını yazılı isteyin; makul bir cevap gelmiyorsa teklif çoğu durumda eksik personeli ya da eksik prim bildirimini gizler.
İkinci kontrol vardiyada. 7/24 kapsanacak tek nokta haftada 168 saat demektir; 4857 sayılı İş Kanunu'nun 63. maddesine göre haftalık normal çalışma süresi en çok 45 saattir. 168 ÷ 45 = 3,73 kişi. "7/24 tek nokta güvenlik, 3 personel" yazan teklif ya fazla mesai maliyetini gizliyordur ya noktayı boş bırakacaktır. İzin ve rapor ikamesiyle gerçek sayı daha yüksek çıkar; bu kısım sektör pratiğidir, ölçülmüş veri değil.
Üçüncü kontrol faturanın kendisinde: Tebliğ I/C-2.1.3.4.2 gereği tevkifatlı faturada altı bilgi ayrı gösterilir. Biri eksikse fatura Tebliğ'e uygun değildir.
Teklif karşılaştırma şablonu
Teklifleri açtığınız gün şu on bir satırı tabloya geçirin. Kural: indirim hakkınız yoksa 5. satırı, varsa 2. satırı sıralayın. İkisini karıştırmak, yukarıdaki ilk örnekte yılda 43.200 TL'lik yanlış karara mal oluyordu.
Kontrol satırı
Teklif A
Teklif B
Teklif C
1. Teklif KDV hariç mi, dahil mi yazılmış?
2. KDV hariç aylık bedel
3. Kalem kırılımı ve her kalemin KDV oranı
4. Hesaplanan KDV toplamı
5. KDV dahil aylık toplam
6. Tevkifat uygulanacak mı, hangi oranda?
7. Satıcıya ödenecek tutar
8. 2 No.lu beyanname ile ödenecek tutar
9. Taahhüt edilen tam zamanlı personel sayısı
10. Kişi başı aylık bedel (2 ÷ 9)
11. 10. satır 40.214 TL'nin altında mı?
Bu şablon, ağırlıklı puanlama tablonuzun fiyat sütununu besleyen ham veridir; fiyatı doğru okuduktan sonra kalite kriterlerine geçin.
ELMAP'ta teklifler nasıl karşılaştırılır?
ELMAP'ta alım talebi oluştururken bedelin KDV hariç yazılacağını ve kalem kırılımı isteneceğini şartname alanına yazarsınız; teklifler aynı tabanda gelir, karşılaştırma tek adıma iner. Kapalı Teklif kullandığınızda zarflar kendiliğinden açılmaz: süre dolunca talep sahibi tek seferlik, kayıtlı işlemle açar. Tüm teklifler tek seferde, tek biçimde önünüze gelir.
Platform vergi hesabı yapmaz, mali müşavir yerine geçmez. Yaptığı iş daha mütevazı: aynı kapsamı birden çok tedarikçiye tek metinle sorarsınız, teklifler yan yana durur; sıralamayı siz yaparsınız. Bu yazı da bir satın alma rehberidir, vergi tavsiyesi yerine geçmez; oran ve tutarlar Ağustos 2026 itibarıyladır, kendi durumunuzu mali müşavirinize teyit ettirin.
9/10'dur (Ağustos 2026 itibarıyla). Özel güvenlik ayrı bir tevkifat kalemi değildir; Tebliğ I/C-2.1.3.2.5 uyarınca işgücü temin hizmetleri kapsamındadır.
Site yönetimi faturasında tevkifat uygulanır mı?
KDV mükellefi olmayan bir site ya da apartman yönetimi tevkifat uygulamaz. Tebliğ I/C-2.1.3.1 bunu apartman yönetimlerine verilen özel güvenlik hizmeti örneğiyle söylüyor. Yönetim, KDV'nin tamamını tedarikçiye öder ve indiremez; faturada tevkifat satırı görüyorsanız düzeltme isteyin.
Yemek hizmetinde 5/10 tevkifat kimlere uygulanır?
Sadece Tebliğ'in I/C-2.1.3.1/b ayrımındaki belirlenmiş alıcılara. Sıradan bir KDV mükellefi şirket, temizlik ve güvenlikte 9/10 tevkifat yapmak zorundayken yemek hizmetinde hiç tevkifat yapmaz. Yemek çeki, kuponu veya kartı bedeli üzerinden hesaplanan KDV kural olarak tevkifata tabi değildir; istisnası, yemeğin doğrudan çeki satan firma tarafından ve belirlenmiş alıcının bünyesinde verilmesidir.
Tevkifatlı fatura geldi, doğru mu?
Faturada altı satır ayrı ayrı görünüyorsa biçim doğrudur: işlem bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat oranı, tevkif edilecek KDV, tevkifat dahil toplam ve tevkifat hariç toplam. Biçimin doğru olması tevkifatın size uygulanacağı anlamına gelmez; önce alıcı sıfatınızı kontrol edin.
Teklifleri KDV hariç mi, KDV dahil mi karşılaştırmalıyım?
KDV'yi indirebiliyorsanız KDV hariç, indiremiyorsanız KDV dahil. Mükellef olmayan site yönetimleri, kooperatifler ve iktisadi işletmesi bulunmayan dernekler için KDV gerçek maliyettir; farklı oranlı kalem içeren teklifler yalnızca KDV dahil tutarda doğru sıralanır.
Kısaca
Tevkifat oranını bilmek muhasebe işidir, teklifi doğru sıralamak satın alma işidir. 9/10, 5/10 oranları ile 12.000 TL'lik alt sınır yalnızca faturanın nasıl kesileceğini söyler. Hangi teklifin ucuz olduğunu tek soru belirler: KDV'yi indirebiliyor musunuz? İndiremiyorsanız kırılım isteyin, KDV dahil tutardan sıralayın.
Kalem kırılımı istemeyen bir teklif, KDV dahil sıralanamaz. ELMAP'ta alım talebini kalem kırılımı şartıyla açarsınız; gelen teklifleri hangi sütundan sıralayacağınıza siz karar verirsiniz. Kapalı Teklif seçerseniz zarflar süre dolana kadar kapalı kalır, karşılaştırmayı tek oturumda yaparsınız. Lansman döneminde tamamen ücretsiz. Alım talebi oluştur · Tedarikçiyseniz açık alım taleplerini görüntüleyin.
